Impuesto a la propiedad de personas jurídicas en 2019

2024 Autor: James Gerald | [email protected]. Última modificación: 2024-01-12 17:40

Desde este año han entrado en vigor modificaciones al Código Tributario, gracias a las cuales se ha reducido el impuesto sobre la propiedad de las entidades en 2019 para las personas jurídicas mediante el retiro de la base imponible de los bienes muebles. Casi de inmediato, las nuevas reglas para el cálculo del impuesto predial causaron una serie de dificultades, ya que el legislador no especifica qué se relaciona con los bienes muebles e inmuebles.

En que consiste la propiedad de las organizaciones

De acuerdo con la Ley Federal No. 302, que aprobó las enmiendas al Código Tributario de la Federación de Rusia, la propiedad de una organización, que debe ser gravada, es un inmueble que está en el balance general como medio básico de producción.

De acuerdo con las enmiendas introducidas, que entraron en vigor el 1 de enero de 2019, cualquier propiedad de la organización debe ser gravada, incluyendo:

• transferido a posesión, uso o disposición temporal;
• arrendado
• emitido en gestión de fideicomisos;
• utilizado en actividades conjuntas con socios comerciales;
• recibido en virtud de un contrato de concesión.

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Señalando que el impuesto a la propiedad de las organizaciones en 2019 para las personas jurídicas no grava los bienes muebles, el legislador no especifica que se refiere a dicha propiedad como una persona jurídica que opera en el mercado en forma de organización.

En tal situación, los términos y conceptos legales deben interpretarse en el mismo sentido en que se aplican en otras ramas del derecho. Esto está permitido por el propio Código Fiscal en la Parte 1 del Artículo 11. Todos los bienes raíces en el balance general deben estar registrados en la USRN.

Para aclarar la situación, las autoridades tributarias enviaron una carta especial con fecha 01.10.2018 No. BS-4-21 / [email protected], que indica que también se pueden atribuir otros bienes inmuebles, que constituyen un todo único e indivisible con eso.

Además, los objetos no registrados también se pueden atribuir a la base de la propiedad desde la que se grava el impuesto, si existen justificaciones de peso para la fuerte conexión de tales estructuras con el terreno y la imposibilidad de trasladarlos sin violar la integridad de dicha propiedad.

La base principal para clasificar la construcción de capital en el sitio registrado de la organización es la documentación técnica que contiene información sobre el objeto futuro.

Dicha propiedad está sujeta a impuestos ya que la ley la considera bienes raíces. A partir de él, deberá pagar el impuesto a la propiedad corporativa en 2019 para las personas jurídicas.

Todos los demás bienes de la organización se clasifican automáticamente como muebles y no están sujetos a impuestos. Incluye:

• autos y camiones;
• vehículos de motor;
• otros transportes que no hayan sido clasificados como inmobiliarios.

Los cambios en la metodología para calcular el impuesto predial se debieron a una revisión del valor catastral de los objetos registrados.

¿Qué hace que cambie el valor catastral de los objetos?

Antes de elaborar los informes fiscales, para la correcta elección de la metodología de cálculo, se revisan las reglas para el cálculo del impuesto predial de las organizaciones en 2019 para las personas jurídicas. Los cambios en el valor catastral pueden deberse a varias razones. Este factor también debe tenerse en cuenta en el nuevo cálculo del impuesto sobre la propiedad de las sociedades.

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El valor catastral del objeto de tributación inmobiliaria puede variar debido a cambios en sus principales características:

• cita;
• área total;
• condiciones de funcionamiento, etc.

En este caso, el impuesto a la propiedad de las organizaciones en 2019 para las personas jurídicas deberá calcularse teniendo en cuenta el momento de realizar dichos cambios en la USRN.

Además, el tamaño del valor catastral del objeto puede cambiar como resultado de una apelación. En este caso, el cálculo del impuesto comienza desde el momento de presentar una solicitud de revisión del valor catastral, si el contribuyente recibe una decisión positiva de la comisión del Rosreestr territorial o una decisión judicial.

En tal situación, el propietario tiene la oportunidad de volver a calcular si recibe una decisión de revisar el valor catastral a la baja. Esto permitirá que la organización devuelva los impuestos pagados por años anteriores, pero no antes de presentar una apelación.

Registro de una nueva declaración de impuestos al pagar el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones

En relación con los cambios en la metodología para calcular el impuesto a la propiedad de las organizaciones en 2019, se introduce un nuevo formulario de declaración para las personas jurídicas. Se debe utilizar el formulario anterior para informar del pasado 2018. Un nuevo formulario de declaración de impuestos para los impuestos a la propiedad vence a partir de 2019.

De acuerdo con la orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 04.10.2018 No. ММВ-7-21 / 575, el impuesto a la propiedad debe ser pagado solo por aquellas organizaciones que hayan registrado bienes raíces en el balance de la empresa.

En el caso de que no exista tal propiedad, entonces no necesita pagar pagos por adelantado y presentar una declaración de impuestos.

La nueva forma de informar sobre los impuestos a la propiedad ha cambiado en las secciones:

• 2;
• 2.1;
• 3.

En el segundo apartado, no hay párrafo "Incluidos inmuebles" y "Valor residual del inmovilizado". No es necesario especificar las subsidiarias de la organización que pagan impuestos.

Pero había elementos en la sección 3, que pueden indicar el valor catastral modificado. Para ellos, se destinan disposiciones especiales de la declaración de impuestos, que permiten calcular el impuesto cuando cambia el valor catastral de la propiedad, o sus características cualitativas y cuantitativas, otorgando al contribuyente el derecho, en caso de una disminución en el tamaño de la propiedad. Tasación de bienes raíces, para reducir el monto del impuesto.

Si un cambio en las características conduce a un aumento en el precio de dichos bienes raíces, entonces aumenta la cantidad de impuestos.

Es necesario indicar en la declaración de impuestos la dirección de dicho objeto fiscal si se encuentra en el territorio de la Federación de Rusia. Esta información debe indicarse si el objeto no está ingresado en la USRN y no tiene número catastral. De acuerdo con las disposiciones vigentes del Código Tributario, en algunos casos también se pueden aplicar impuestos sobre bienes inmuebles no registrados.

Si durante el año las características cualitativas y cuantitativas de la propiedad han cambiado, deberán indicarse en el 3er apartado, en la línea "Coeficiente Ki". En los documentos de cálculo, esta línea se indica con el código 085, y en la nueva declaración de impuestos - 095.

Asimismo, en el tercer apartado apareció una línea en la que es necesario indicar el código de registro de los objetos inmobiliarios catastrales. Para edificios para diversos fines, esta es una unidad, para garajes, estacionamientos y otros cuartos de servicio es 2.

En la nueva declaración de impuestos, ahora debe indicar los códigos de los sujetos de la Federación de Rusia. También ha cambiado el procedimiento para la presentación de la declaración de impuestos para el pago de impuestos al presupuesto de la asignatura en la que está inscrita y opera la organización.

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El informe de 2018 tenía que presentarse en el formulario anterior antes del 1 de abril de 2019. El nuevo formulario debe utilizarse en la declaración de impuestos de las organizaciones desde el primer período de presentación de informes al impuesto en el año en curso.